統籌國際稅改與中國稅改，提升全球競爭力
- 發布時間：2024-07-08 09:01:53
- 來源：中宏網
中宏網北京6月23日電 中德氣候變化和綠色轉型對話合作機制首次高級別對話6月22日在北京舉行。國家發展改革委主任鄭柵潔在會上表示，所謂中國新能源產業“產能過剩”論調違背市場規律和經濟常識，歐盟對華電動汽車加征關稅損人不利己，中方將采取一切措施維護中國企業的合法權益。
近日，華夏新供給經濟學研究院研究員、財政部財科所博士后歐純智就相關話題接受本網專訪。
國際稅收競爭不可避免
中宏網：在經濟全球化的今天，一國經濟發展離不開國際環境的考量，任何國家的稅收體系都必須在此環境中運行，國際社會舉措對一國內部政策的影響力往往空前巨大。您對當前國際環境下的國際稅收競爭形勢如何研判？
歐純智：全球經濟一體化使得國際稅收競爭不可避免，國際稅收環境會制約和影響一國的稅收政策。作為政策制定者必須考慮經濟的開放性以及本國經濟的國際競爭力，如果想制定國內的稅收政策，那么不能缺少對國際稅收的了解和比較。國際稅收競爭是指各國政府通過降低稅率、增加稅收優惠等方式，減輕納稅人的實際稅負，從而吸引國際流動資本、國際貿易等流動性生產要素，最終促進本國經濟增長的國際經濟行為。稅收競爭是通過差別效應來實現的，這種差別效應既體現在同一課稅對象國際稅負水平的差別上，又體現在同一課稅對象在國內地區與地區之間、行業與行業之間以及由于資本的來源、投向不同等而形成的國內稅負差異。在經濟全球化條件下，國際和國內稅負水平的差別將通過影響國際資本和國內資本“用腳投票”的流向，進而影響國內產業的技術進步、產業結構調整、區域經濟發展等方面，并最終影響到一國經濟發展。所以，全球經濟一體化呼喚各國稅制協調統一。然而，稅制的協調統一無論在經濟上還是在政治上都是有難度的。各國的稅制會隨著全球經濟一體化程度的提高而趨近一致，但不會完全一致。可以預見到，這會體現為未來各國稅制改革的大體趨勢。中國稅收不能孤立于國際稅收而獨立存在，所以國際稅改趨勢亦是中國稅改的必然趨勢。
企業稅負的跨國比較與政策設計
中宏網：從2018年美國對華以增稅的方式發起貿易戰到歐盟對華電動汽車加征關稅，國際貿易風云詭譎，請您談談國內產品的實際稅負對其全球競爭力影響的相關問題，這涉及我國外貿產品的相關安全問題。
歐純智：當前中國產品外貿出口之路，道阻且長。那些對華采取貿易制裁的國家對本國同類產品可以采用關稅、配額之類的貿易限制，同時進行補貼、減稅，以鼓勵國內廠商比沒有這些措施時擴張得更迅猛，這將在一定程度上阻礙中國未來的產品進入世界市場，使本國相應產業實現較高的價格和銷量，利用規模經濟的大型廠商或者東南亞低成本替代的方式，以低價滿足世界市場的需要，如果中國的產品要進入世界市場，這些大型廠商有能力將價格壓低到使中國出產的產品無法盈利的水平。所以說，有國際競爭力的價格是中國產品走向世界的一個至關重要的問題。在全球化的當下，如果討論稅負高不高，那一定不是跟國內整體稅負的橫向比較，而是放在國際同類產品的含稅價格比較。企業稅負的跨國比較是一個往往被我們忽視卻極為重要的另一個問題。明顯過高的稅負會影響一國產品的國際競爭力。當下我國與其承受在國際貿易中為了獲得競爭優勢而采用出口退稅帶來的傾銷指責，不如在稅率的制定上就國際同類產品的銷售價格倒推出恰當的、因地制宜的、具有國際競爭力的稅負，這并不意味著我們的稅收政策受制于國際稅收政策，而是對國際稅收政策有一定的參考和比較，這會更有利于企業自身的穩健運行、國際國內同類產品的公平競爭，以及國際貿易的順暢開展。目前我國稅負設計的依據在一定程度上延續了金稅工程上馬之前的實際征收率，而當前的征管手段以及征管成本與彼時不可同日而語，在全球化的當下，著眼于世界稅收，進一步寬稅基低稅率可以成為一種較現實的稅改選擇，這跟稅收正義密不可分。
廓清具有全球競爭力的稅改方向
中宏網：聽您談到國際稅收對中國稅收影響巨大，接下來想請您談談我國現行的稅收政策對國際貿易的影響，以及未來我國稅改的著眼點和建議？
歐純智：國際稅收競爭是經濟全球化的產物，是各國政府間以稅收為載體的競爭，其實質是通過稅收分配，使稅收利益關系在全球范圍內得到調整而爭取對自己有利的結果。隨著經濟全球化的深入，國家間通過資本所得稅的稅收競爭來吸引流動性資本的做法也越來越普遍。主權國家通過降低資本課稅，并制定有利于投資的稅收優惠政策吸引資本流入。在當今，資本流動的活躍性前所未有，一旦某個公司發現所在國的稅收政策不適合自己的運營，該公司馬上可以將資本轉移到稅制適合自己的國度。馬克思在200年前提到的“資本無國界、資本全球化”就是這個道理。企業是否會因為實際稅負的承擔能力導致其資本在全球流動，是亟待稅務部門深入思考的問題所在，這關系到稅源的國際流動。一國稅源的萎縮量正是另一國稅源的增長量，這是與他國稅源差別的二倍調整，這應該引起稅務部門的足夠重視。當然，國際環境對國內稅收政策與企業選擇的影響，不僅體現在一國的國際競爭力方面，還會帶來很多其他維度的考量，比如國內營商環境、公共福利的水平、經濟的開放性等方面的比較，需要統籌考量。留住并擴大稅源，制定具有全球競爭力的稅負，即我們經常說的“寬稅基低稅率”一定是我國未來稅改的側重點和著眼點，亦是中國稅收政策具有全球競爭力的稅改方向，讓我們拭目以待今年7月中央三中全會將作出的重大改革舉措部署中的相關指導。